成本控制制度

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成本控制制度 总则
为加强公司成本管理，提高经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《企业会计准则》、《××财务管理办法》的规定，特制定本办法。
公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要依据。
公司成本费用管理的基本任务：通过对成本费用的预测、计划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不断降低成本费用，挖掘潜力，提高经济效益，保护投资者权益。
成本费用管理的主要内容：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作，进行科学的成本预测和决策，确定目标成本，编制成本费用计划，实行严密的成本费用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本和费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。
公司实行成本费用管理责任制，严格成本费用节奖超罚制度。在成本费用管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财政法规和财经纪律。接受国家财政、审计、税务机关和上级主管部门的监督和检查。
成本开支范围
公司成本费用分为营业成本（费用）、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出。
业务成本是指公司在生产经营活动中实际发生的与（经营范围）直接有关的各项支出。按业务种类分为PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本。

营业成本（费用）开支范围：
工资：从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等。
职工福利费：按规定标准提取的从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助人员的职工福利费。
折旧费：各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定资产的折旧费。
修理费：各类专业用固定资产（含租入的固定资产）维护和修理费。
低值易耗品：各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。
业务费：业务经营过程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具备品、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费、资源占用费、代办手续费、保险费、业务宣传费、生产人员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图书资料费以及其他费用。
管理费用指公司总部、分公司机关为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。
管理费用包括：
（1） 工资：管理人员的工资、奖金、津贴和补助。
（2） 按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休统筹金、住房公积金和住房补贴。
（3） 公司总部和分公司机关办公费、差旅费、劳动保护费、办公设备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。
（4） 地方税费、土地使用费、业务招待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、保险费等。
（5） 公司总部的广告宣传费用和分公司的广告营销费用。
（6） 无形资产和开办费摊销、坏帐准备（损失）、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废等费用。
（7） 其他管理费用。
财务费用是指公司为筹集资金等而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及为筹资发生的其他财务费用等。
其他业务支出是指从事其他业务活动发生的各项支出。
其他业务成本开支范围包括与其他业务相关的各项成本费用支出，如出租固定资产的折旧费、出售产品的印刷费、提供劳务而发生的相关费用以及相关税费支出。
营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损失，公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。
正确区分收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守成本开支范围。下列各项支出不得列入成本开支：
为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出；
对外投资支出；
被没收的财物损失；
支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出；
非公益性赞助、捐赠支出；
国家法律、法规规定以外的各种费用；
国家规定不得列入成本费用的其他支出。
（三）成本费用的核算
成本费用核算的内容：按PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业项目作为成本核算的对象，分别设置成本核算科目，按成本开支范围进行各项经营成本（费用）核算。管理费用和财务费用按各自确定的开支范围进行核算。
成本费用核算的原则
1．进行专业成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致。
2，各专业项目成本，必须根据计算期内完成产品产量所发生的实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或定额成本进行核算的，应按规定，及时调整为实际成本。
3．必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个专业项目成本之间的界限，分清在建工程成本与主营业务成本、项目成本之间的界限。
4．成本费用核算资料要正确、完整，有关成本费用核算的原始记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及时、准确。
5．严格按专业项目核算的规定，正确收集、分配生产费用，成本核算的程序和方法，未经总公司批准不得随意变动。
成本费用核算的方法
1．按规定的成本费用项目和成本核算对象登记成本费用明细帐。根据帐簿的记录和有关资料编制成本费用报表，分析成本费用计划的执行情况和升降原因，预测成本发展趋势，提出降低成本费用的途径和加强成本管理的建议。
2．进行总分类核算和明细分类核算。总分类核算是对各项费用进行汇总，通过“主营业务成本”和“经营费用”科目汇集，确定生产费用（专业费用）总数。明细分类核算是在“主营业务成本”“经营费用”科目下，按成本项目设置工资、职工福利费、修理费、折旧费、低值易耗品摊销、业务费等二级科目。将以上科目按业务分类对象设置PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本三级科目。
相关费用的分摊方法：凡能直接列入各专业项目成本的，则直接列入，不能直接列入的采用按业务工作量（人员经费比例）分摊。
管理费用、财务费用的核算：直接计入当期损益。

预提费用和待摊费用的核算。
在支出尚未发生而需要从成本和费用中预提的支出项目和标准，必须按公司规定执行。预提数与实际数之间出现差异时，应及时调整提取标准或增加有关成本和费用。
支付分期摊销的待摊费用，按照费用项目受益期限确定分摊数额，分摊期一般不超过一年；在长期待摊费用中核算的开办费用，自公司正常经营的次月起分期平均摊销，列入管理费用，摊销期为五年；在长期待摊费用中核算的以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁期限内分期摊销，按其支出性质列入成本或管理费用。
成本核算必须严格遵守以下规定：
（1） 不得擅自提高开支标准和扩大开支范围；
（2） 不得随意摊提成本费用，挤占国家和公司收入；
（3） 不得弄虚作假，造成成本不实；
（4） 严禁损公肥私、挥霍或隐瞒收入，不得截留或坐支收入。
（四）成本费用的计划、分析、预测
成本费用计划
1．本费用计划的编制依据：PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专项业务、机构人员、设备配置、物价变化等情况；市场开拓计划；设备运营维修计划；有关消耗定额、开支标准和范围；有关的政策和规定等。
2．成本费用计划主要内容：PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专项业务工作量、设备运营维修工作量指标；分科目分要素的成本费用数额计划；编制说明书等。
3．成本费用计划的编制方法：采用弹性预算、零基预算、总量控制等相结合的方法。

成本费用分析
1．成本费用分析的主要内容：总支出、单位支出完成情况及节约超支原因；按支出要素分析变化情况；评价计划执行情况。
2．成本费用分析的形式：实行日常、定期、专项和动态等多种形式。
3．成本费用分析的方法：采用比较法、因素分析法、本量利分析法等。
成本费用预测
成本费用预测的主要内容：计划实现程度；政策、价格、工作量等因素变化对成本费用的影响；采用新技术、新工艺、新品牌、新材料、新设备和改变总体布局等对成本费用的影响；信息技术的发展与规划对今后若干年内成本费用的影响。
成本费用预测的方法：采用固定成本、变动成本以及支出率计算法等。预测工作应根据决算、统计资料和日常积累的历史资料及达到调查研究掌握的具体情况进行。
成本费用预测工作由财务部门成本计划人员负责，组织有关部门或人员提供资料，具体落实。

（五） 成本费用管理责任制
根据本公司的经营特点，实行成本费用积分管理的目标成本责任制，即公司、分公司以及分公司所属核算单位以目标成本为中心的分级负责制。
公司总部财务部负责全公司成本费用的综合管理，其主要任务是：
指定和修订公司《成本费用管理办法》；
监督检查各分公司成本费用计划执行情况；
组织编制下达成本费用计划，并落实计划的统计分析制度；
组织有关业务部门调查研究，调整成本费用的主要定额指标；
指定成本费用节奖超罚的具体办法，强化约束机制和激励机制，总结推广成本管理经验。
分公司的成本费用管理由总会计师组织财务部负责实施，是执行成本费用计划的直接责任单位，单位领导应负责组织财务、计划、生产、经营人员形成成本管理中心，其主要职责是：
组织有关业务部门制定各项费用定额，为编制成本费用计划奠定基础；
负责分解下达成本费用计划，在执行计划的过程中参与预测、控制、分析和考核工作；
组织成本核算，掌握预测各种影响成本的数据，及时上报成本费用信息资料；
按月、季、年组织成本管理分析、经济活动分析，找出成本费用节约超支原因，提出改进经营、落实目标成本、提高经济效益的意见、建议和措施；
保证全面完成分公司的各项成本费用计划和主要经济指标；
规范成本核算和成本责任制；
分解下达成本费用计划至专业项目组，监督检查计划执行情况，落实目标成本；
加强基础工作，健全原始记录，监督检查计划执行情况，对专业项目组进行责任制业绩考核，贯彻落实成本费用节奖超罚办法。

（六） 成本费用的考核与监督
对成本费用支出的全过程，都必须实行认真考核与监督。
成本考核的主要指标是由有权支出完成情况，并按有权支出完成情况实行节奖超罚。除有权支出外，辅助考核执行本办法的相关情况，成本费用计划的执行情况及对违纪行为的调查、核实和处理情况。集团公司对分公司，分公司对所属核算单位实行分级考核。

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